Заполнение формы 6-НДФЛ

С 2016 года у компаний и предпринимателей появилась новая форма отчетности — ежеквартальный “Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом” или, иначе говоря, 6-НДФЛ.

Новая форма не отменяет действующую и привычную годовую 2-НДФЛ, и, кроме отчетного периода, имеет еще ряд отличий от нее:

  1. ◊ является обезличенной — указываются только общие по организации показатели количества работников, вся сумма их доходов, налогов и вычетов;
  2. ◊ содержит разбивку показателей на 3 даты в каждом отчетном месяце: получение дохода, удержания налога, перечисление налога;
  3. ◊ добавляются показатели за пределами отчетного периода — получение дохода в одном календарном месяце, а перечисление – в другом.
  4. ! Расчет составляется ежеквартально нарастающим итогом, сдается последним днем следующего за кварталом месяца, а за год — 1 апреля.

Заполнение титульного листа

форма 6-ндфл Здесь все, как обычно: название, ИНН, КПП, период, ОКТМО. Вопрос может возникнуть при заполнении кода места нахождения (учета), эти коды разные, зависят от того, куда и кому сдается расчет, кто налоговый агент: компания, предприниматель, обособленное подразделение – представительство. В общем случае ставится код 212 по месту нахождения компании.

Заполнение раздела 2

    Заполнение 6-НДФЛ лучше начать с Раздела 2 “Даты и суммы…”. Здесь показываются все виды доходов в каждом месяце и расписываются по датам. Каждому виду доходу соответствует 5 строк в отчете:
  • – стр. 100 — дата фактического получения дохода;
  • – стр. 110 — дата удержания налога;
  • – стр. 120 — срок перечисления налога;
  • – стр. 130 — сумма фактически полученного дохода;
  • – стр. 140 — сумма удержанного налога.

форма 6-ндфл Темный лес? На самом деле ничего сложного, если знать, что дата получения дохода в виде зарплаты — последний день в месяце, а дата удержания налога — день ее выдачи или перевода на банковскую карту.

Но помимо зарплаты в расчет включаются и другие виды доходов: отпускные, больничные, командировочные, не подтвержденные документами, подарки и материальная помощь на сумму больше 4000 р., оплата по договорам ГПХ, выгода по займам, дивиденды. По каждому надо на основании соответствующего пункта ст. 223 Налогового кодекса определить дату, то есть строку 100 расчета.

А вот строка 120 — это последний срок уплаты НДФЛ согласно Налоговому кодексу, теоретический.
• Для зарплаты — это следующий день после выдачи.
• Для больничных и отпускных — последний день соответствующего месяца, и так по каждому доходу.
Кропотливая и нудная работа — предоставьте ее нам!

Заполнение раздела 1

После заполнения всех строк раздела 2 переходим к разделу 1 “Обобщенные показатели” — в нем суммируем все доходы по всем строкам 130 с датами внутри квартала, и все цифры НДФЛ по строкам 140 аналогично. Показатели в разделе 1 могут не совпадать с доходом из раздела 2, так как в первом месяце квартала производится удержание налога за предыдущий месяц. Такой же перекос и в последнем месяце.

Еще учитывается, что ставка налога может быть не только 13‰, но 35, 30 и 15‰, значит на каждую заполняется свой раздел 1. Заполняем сумму исчисленного налога (стр.040) и сумму удержанного (стр.070), в чем отличие?
Первая — это расчетная величина, равная процентной ставке, умноженной на доход.
Вторая — фактически удержанная (все строки 140 с датами внутри отчетного квартала).

    Заканчиваем заполнение 6-НДФЛ:
  1. ◊ в строчку 020 ставим общую величину налоговых вычетов (за образование детей, имущественные, социальные),
  2. ◊ в строки 025 и 045 — дивиденды физлиц и налоги на них.
  3. Строка 060 — количество физлиц, фигурирующих в данном Расчете, если их 25 и больше, сдаем его в электронном виде.

Штрафные санкции при расчете 6-НДФЛ

    Здесь все очень серьезно, так как можно получить сразу три штрафа за один Расчет:
  • 1) Оштрафуют компанию за несданный Расчет или сданный позже срока — на 1000 р.
  • 2) Оштрафуют директора за то же самое — на 300–500 р.
  • 3) Оштрафуют компанию за ошибки на 500 р.
  • Кроме того, налоговой службой в последнее время активно практикуется такая санкция как блокировка счета в банке. Лучше не рисковать.

Заполнение Формы 6-НДФЛ в целом не сложное, но требует кропотливой работы с большим количеством первички, изучения статей Налогового кодекса и последних писем Минфина и ФНС. С удовольствием сделаем это за вас, обращайтесь к профессионалам ведения учета бухгалтерии!