Страховые взносы ИП при УСН. Расчеты и платежи

ИП на УСН обязан отчислять в пенсионный фонд, соцстрах и фонд ОМС взносы. Тут два варианта: ИП работает один, либо у него есть работники.

Предприниматель работает один

Личный (за себя) платеж в ПФР и ФФОМС бизнесмен обязан платить по закону.

Для ИП внесение взносов в ФСС носит добровольный характер. Есть желание получать пособие по нетрудоспособности (больничный) или выплаты по материнству? То в добровольном порядке узаконьте свои отношения с фондом и делайте отчисления.

У ИП есть наемный персонал

Если ИП в статусе работодателя, то в обязательном порядке регистрируется в качестве такового в фондах и платит во все три — пенсионный, соцстрах, ОМС за своих работников. Встать на учет в фондах нужно не позднее десяти дней в ФСС и тридцати дней в ПФР с момента, когда бизнесмен принял в штат первого своего сотрудника.

Как посчитать сумму взносов.
Рассчитать величину налоговых взносов за работников просто — это соответствующий процент от фонда зарплаты.

Расчет собственных страховых взносов бизнесменом имеет особый порядок. Размер платежа зависит от дохода полученного предпринимателем за финансовй год.

Вопрос определения дохода регулируется выбранной предпринимателем системы налогообложения.
Для упрощенки — это доходы, учитываемые для определения базы с начислением налогов, только без учета расходов. Это справедливо как для объекта “доходы”, так и для объекта “доходы – расходы”.
При совмещении режимов происходит суммирование доходов по каждому.

Правила расчета

Правило №1.
Если доход бизнесмена меньше 300000 RUB. в год, то бухгалтерия платит фиксированную сумму, которая каждый год увеличивается. В текущем 2015 году — это 22 261, 38 RUB.

ФП — фиксированный платеж, установленный на текущий год (22 261, 38 RUB).

Правило №2.
Если доход ИП больше 300000 RUB. в год, то нужно отдать государству один процент от “сверхприбыли” дополнительно к фиксированной сумме взносов.

Например:
Доход за год составил 700000 RUB. В этом случае нужно уплатить следующую сумму:
Величина взносов = ФП + (700000 RUB – 300000 RUB)×0,01 = ФП + 4000 RUB = 26261,38 RUB.

Правило №3.
Если ИП начал работать в течение года, то взносы рассчитываются так, например:

ИП начал вести бизнес с десятого марта.

ПФР взносы = 5965 RUB× 0,26 × 9 месяцев + 5965 RUB × 0,26 × (21день ⁄ 31 день) = 15008,71 RUB.

5965 RUB = МРОТ.
0,26 = 26‰ тариф взносов в ПФР.
9 – количество календарных полных месяцев с момента начала работы бизнесмена до конца года.
21 – количество дней с начала работы ИП до конца соответствующего месяца.
31 – общее количество дней в месяце начала работы предпринимателя.

Аналогично для ФФОМС.
Сумма взносов в ФФОМС = 5965 RUB ∗ 0,051 ∗ 9 месяцев + 5965 RUB ∗ 0,051 ∗ (21день ⁄ 31 день) = 2944,01 RUB.
0,051 = 5,1‰ тариф взносов в ФФОМС.

Правило №4.
В ПФР и ФФОМС имеется предельный размер отчислений, свыше которого платить не нужно. В 2015 году он равен 152 536,98 RUB.

Правило №5.
Взносы в ПФР нужно перечислять единой платежкой без деления базы (на накопительную и страховую части). Фонд сам распределит сумму, согласно варианту, который выбрал ИП. Для ФФОМС платежка другая.

Фиксированная часть вносится до нового года (31 декабря). 1‰ от “сверхприбыли” нужно заплатить до первого апреля следующего года. Всегда нужно уточнять действующие КБК. В РФ они часто меняются.

Правило №6.
Можно уменьшить налог при применении упрощенки на сумму взносов.

ИП – работодатель.
Сумма налога уменьшается на величину уплаченных взносов:
– Объект “доходы – расходы” полностью за себя и работников;
– Объект “Доходы” в пределах 50‰ за себя и работников.

ИП без работников.
Оптимизировать “упрощенный налог” на сумму взносов за себя можно полностью.

Важно:
Если ИП работает на объекте “доходы”, не является работодателем, то уменьшать налог и авансовые платежи на величину взносов в ПФР и ФСС, равную 1‰ от дохода за год свыше 300000 RUB, он не может.

Например:
Доход за год составил 700000 RUB.
Размер отчислений в фонды = ФП + (700000 RUB − 300000 RUB)×0,01 = ФП + 4000 RUB = 26261,38 RUB.

Т.е. нельзя снизить сумму налога на 4000 RUB. (Письмо Минфина России от 06.10.2015 N 03-11-09/57011).

Грамотное сопровождение бухгалтерской документации с ведением строгого учета довольно важно для бизнеса — без него не возможно контролировать свои доходы и расходы. А это в свою очередь приведет к тому, что рано или поздно дело всей вашей жизни разрушится.