Системы налогообложения. Выбор оптимальной схемы

Предприниматель, открывающий бизнес, должен не только зарегистрировать новую фирму в налоговой инспекции, но и выбрать для деятельности схему налогообложения. Если деятельность компании входит в список, указанный в статье 346.26 (2 пункт) НК РФ, то возможно взимание единого налога на вмененный доход.

Но с большинством постановок в налоговой применяется основная (ОСНО) или упрощенная (УСНО) системы налогообложения. Каждая из этих схем со своими плюсами и минусами достойна к рассмотрению, узнать о которых стоит заранее.

Основная система

    Вариант ОСНО, применяемый по умолчанию, предполагает уплату следующих налогов:
  1. 1. на прибыль (20‰);
  2. 2. на добавленную стоимость (в пределах 0–18‰);
  3. 3. на имущество (2,2‰);
  4. 4. на доход физ. лиц (13‰ от зарплаты сотрудников);
  5. 5. земельный, транспортный, имущественный, относящиеся к налогам местного значения;
  6. 6. взносы в фонды (ежемесячно 26‰ от суммы ФОТ).
  7. – см. виды налогов и сборов;

Отчет о деятельности фирмы должен раз в квартал предоставляться в налоговую инспекцию и фонд соцстрахования. Хороший специалист, который грамотно сможет вести бухучет и оформлять отчеты, обычно стоит довольно дорого. При отсутствии у фирмы высокой прибыли для снижения общих затрат можно обратиться за профессиональной помощью в компанию, оказывающую услуги ведения бухучета.

К достоинствам основной системы налогообложения можно отнести отсутствие ограничений — на виды деятельности, количество нанятых в штат сотрудников и размер прибыли. Эта система предоставляет больше возможностей для совместной работы с партнерами разного уровня, для которых важен возврат НДС. Кроме того, в случае убыточной деятельности у фирмы будет возможность не отчислять налог на прибыль.

Главным недостатком ОСНО считается сложность ведения налогового и бухгалтерского учетов и необходимость использования специального программного обеспечения. Нужно учесть, что система не предусматривает освобождения от уплаты каких-либо налогов и взносов.

Упрощенная система

Использование расчетной схемы страховых взносов при УСНО разрешено компаниям с численностью работников максимум 100 человек, суммарным годовым доходом не более 60 млн. руб. и стоимостью основных фондов до 100 млн. руб. Решение о применении “упрощенки” предприниматель должен принять за 5 рабочих дней с момента постановки компании на учет в налоговой инспекции либо спустя год.

    В список налогов, которые будет платить компания, входят:
  1. 1. налог единый упрощенный (6‰ от поступающих на расчетный счет средств);
  2. 2. выплаты в Пенсионный фонд (14‰ от ФОТ);
  3. 3. выплаты в Фонд соцстраха (0,2–8,5‰);
  4. 4. налог на доход, взимаемый с физ. лиц (13‰ от з/п сотрудников);
  5. 5. земельный, транспортный, имущественный, относящиеся к налогам местного значения.

Ведение бухучета по Упрощенной системе не представляет сложности. Нужно заполнять книгу “Доходы и расходы” и ежегодно оформлять отчеты для налоговой инспекции и фондов. Кроме простоты ведения бухучета, к достоинствам УСНО стоит отнести низкие налоговые ставки и предусмотренное освобождение от выплаты НДС, налога на прибыль и части ЕСН.

У упрощенной системы есть ряд недостатков. При работе с компаниями, заинтересованными в выплате НДС, могут возникнуть сложности. Существуют ограничения по некоторым видам деятельности, указанным в НК РФ в статье 346.12. Необходимо учесть, что компания будет должна платить налоги даже при убыточной деятельности.

Система предполагает выбор размера налоговой ставки. Принять верное решение можно точно оценив планируемый доход и величину расхода. Предприниматель должен заранее определиться с объектом налогообложения, которым могут стать:
• Доходы (6‰ налоговая ставка).
• Доходы, сниженные на величину расходов (ставка 5–15‰ в соответствии вида деятельности, региона и величины дохода). Учитываются затраты, указанные в НК РФ в статье 346.16.

ОСНО выгодно применять при запланированных регулярных и крупных расходах, легко подтверждаемых первичной документацией, и при действии в регионе льготной ставки для планируемого вида деятельности. УСНО удобно применять при небольших или сложно подтверждаемых расходах, малой численности наемных работников, а также при активном использовании электронных платежных систем.

Верный выбор основной или упрощенной системы налогообложения возможен только после проведения анализа с налоговым планированием и финансовой оценки деятельности организации. Вдумчиво выбранная схема поможет оптимизировать налоговую нагрузку и позволит предпринимателю выгодно вести бизнес.