Бухгалтерский баланс — форма 1 бухгалтерской отчетности

Баланс — это равновесие, в данном случае — равенство, между дебетом и кредитом, между активом и пассивом бухгалтерии. Хозяйственные действия, проделанные за год, попадают в баланс; все, что отражено в бухгалтерских регистрах, должно быть в балансе обязательно.

Но баланс — это всего лишь таблица, одна часть которой равна другой. Речь пойдет форме 1 “Бухгалтерский баланс”. Есть также форма 2 “Отчет о финансовых результатах”, обе в составе Бухгалтерской отчетности.

Актив баланса

В этой части находится все, чем располагает организация для получения прибыли: недвижимость, станки и оборудование, материалы, нематериальные активы, средства на счетах банков и наличность в кассе, финансовые вложения.

›› Основные средства, которые стоят больше 100 000 рублей и служат более года, отражаются в активе без начисленной амортизации — это будет строка 1150. Кроме машин и оборудования сюда включаются земля, природные объекты, здания и сооружения, транспортные средства, дороги, дорогостоящий инвентарь, многолетние насаждения, племенные животные.

›› Надо учитывать, что сюда относятся только оборудование, введенное в эксплуатацию. Остаток по счету 08, на котором учитываются приобретенные, но еще не введенные в эксплуатацию ОС, и незавершенное строительство, надо вписать в баланс отдельно, или в строку 1190 “Прочие внеоборотные активы”.

›› Строка 1210, “Запасы” — это оборотные средства в производстве, все, что приобретено компанией для ее деятельности: сырье, материалы, топливо, тара, инструменты, инвентарь, а также оборудование стоимостью меньше, или равно 100 000 рублей и сроком использования до года. Стоимость запасов указывается за вычетом входного НДС.

›› Важная строка актива, 1230 — “Дебиторская задолженность” — долговые обязательства других компаний, перед нашей. Долги поставщиков (по поставке оплаченных товаров и услуг) и покупателей (по оплате проданных им товаров и выполненных для них услуг).

Все это — дебетовые остатки по счетам, отражающих расчеты с покупателями и поставщиками (60, 62, 76). Если создается резервный фонд по сомнительным долгам, а в бухучете его надо создавать обязательно, то строка 1230 заполняется за вычетом этого резерва, то есть дебиторка уменьшается.

›› Особенностью строки 1240 актива “Финансовые вложения” является то, что займы в условных единицах здесь указываются в рублях по курсу ЦБ на 31 декабря. Таковы основные разделы и статьи актива.

Пассив баланса

В пассиве показываются источники финансирования деятельности компании, собственные и заемные.

›› Собственные указываем в строках 1310–1370 — это уставной, резервный и добавочный капиталы и вся прибыль организации за год и за все предыдущие.

Причем, уставной капитал указывается в величине, закрепленной в учредительных документах, а не фактически оплаченный. Резервный фонд, по закону обязаны создавать только акционерные общества, ООО — по желанию.

›› Заемные средства могут быть долгосрочными (строки 1410–1450) — это кредиты и займы, взятые на срок больше 12 месяцев, и краткосрочными (строки 1510–1550) — это взятые на срок до года, кредиты и займы, их указывают здесь с учетом начисленных процентных ставок.

В этом разделе находится и кредиторская задолженность: ее остаток записывается в баланс без начисленного НДС, так же, как и авансы от покупателей. В целом, кредиторка в балансе — это кредитовые сальдо по счетам 60,62,68,69, 70,75,76, то есть задолженность компании перед поставщиками, покупателями, бюджетом, внебюджетными фондами, собственным персоналом и учредителями.

Заполнение формы баланса заканчиваем проверкой равенства пассива и актива. Добавляем в нее также показатели в ретроспективе, а именно, за предыдущие 2 года для наблюдения в динамике.

Анализ баланса

Бухгалтерский баланс — имущественная и финансовая характеристика предприятия в целом, поэтому важен как собственно сам баланс, так и его анализ. С помощью анализа баланса можно выявить такие негативные моменты, как, например, непокрытые убытки и расходы, просроченные займы, выросшая кредиторская задолженность, штрафы.

Анализируя баланс, можно сразу увидеть и положительную динамику: увеличение валюты баланса, более высокий рост оборотных средств по сравнению с внеоборотными, большая доля собственного капитала, положительная ликвидность предприятия и его платежеспособность.

Пояснительная записка

    Она является частью бухотчетности, здесь должно быть следующее:
  1. ◊ расшифровка отдельных существенных статей баланса;
  2. ◊ методы, используемые для определения доходов и расходов: кассовый или начисления;
  3. ◊ сравнительный анализ основных показателей;
  4. ◊ решение учредителей о распределении прибыли;
  5. ◊ информация об операциях после отчетной даты.
  6. Записка создается в произвольном виде, но с обязательными реквизитами.
    Кроме Бухгалтерского баланса, Отчета о фин. результатах и Пояснительной записки, в отчетность входят еще 3 приложения:
  1. ◊ Отчет об изменениях капитала;
  2. ◊ Отчет о движении денежных средств;
  3. ◊ Отчет о целевом использовании средств.
  4. Весь комплект отправляется в налоговую инспекцию до 31 марта. Его можно сдавать в любом виде — электронном или бумажном, независимо от численности. За несданный отчет будет штраф: 200 рублей за каждый документ на компанию и 300-500 рублей на директора.

Важность профессионально составленного бухгалтерского баланса, как и всей отчетности, трудно переоценить. Обращайтесь к специалистам бухгалтерии на Зеленом проспекте — они правильно заполнят Форму 1 отчетности, скрупулезно проверят и вовремя сдадут.